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ホーム > 書籍詳細 > 法人課税における租税属性の研究 |
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発 行 | : | 2011年3月30日 |
税込定価 | : | 6,050円(本体5,500円) |
判 型 | : | A5版上製 |
ページ数 | : | 248頁 |
ISBN | : | 978-4-7923-0510-9 |
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■内容紹介 |
目 次 はしがき 第1編 損失引継と損失引継控除制限に関する考察…………………………………………1 第1章 損失引継と内国歳入法典382条……………………………………………………1 はじめに………………………………………………………………………………………1 第1節 損失引継とその制限の概要………………………………………………………3 1 租税属性の引継………………………………………………………………………5 2 租税回避目的の取得…………………………………………………………………7 3 NOL引継制限………………………………………………………………………8 第2節 NOL引継のアプローチ…………………………………………………………9 1 主体の同一性アプローチ…………………………………………………………10 2 合併アプローチ……………………………………………………………………12 3 事業継続性アプローチ……………………………………………………………15 4 所有変化アプローチ………………………………………………………………19 5 1986年以前の制定法………………………………………………………………21 (1)1954年法………………………………………………………………………21 (2)1976年法………………………………………………………………………21 第3節 NOL引継控除制限範囲の確定………………………………………………22 1 引継制限の可否……………………………………………………………………22 (1)全額引継………………………………………………………………………23 (2)全額否認………………………………………………………………………26 2 引継許容範囲の決定………………………………………………………………26 3 ビルトイン損益(Built-ingainandloss)……………………………………29 4 ビルトイン利得との相殺制限……………………………………………………30 第4節 連結申告制度におけるNOL引継制限………………………………………31 1 単一主体説と個別主体説…………………………………………………………31 2 SRLYルールの概要………………………………………………………………32 3 SRLYルールの変形………………………………………………………………33 4 382条との関係………………………………………………………………………35 小括…………………………………………………………………………………………36 むすび………………………………………………………………………………………37 第1章補論 わが国における繰越欠損金額等の取扱い…………………………………40 はじめに……………………………………………………………………………………40 第1節 企業組織再編成における欠損金額控除制限…………………………………41 1 背景 ~2001年税制改正以前……………………………………………………41 2 欠損金額の引継と制限……………………………………………………………42 3 引継控除が制限される欠損金額…………………………………………………44 4 資産含み損の取扱い………………………………………………………………45 5 株式交換等に係る取扱い…………………………………………………………46 6 連結グループ内組織再編における制限…………………………………………47 7 包括的行為計算否認規定の導入…………………………………………………48 第2節 特定支配に係る欠損金額控除制限……………………………………………49 1 概要…………………………………………………………………………………49 2 適用事由……………………………………………………………………………51 3 含み損の取扱い……………………………………………………………………54 4 特定支配に係る連結欠損金額繰越控除制限……………………………………54 第3節 欠損金額引継と制限に係る制度の検討 ~まとめとして…………………………………………………………………55 1 引継制限と所有変化アプローチ…………………………………………………55 2 事業継続性アプローチへの依拠…………………………………………………56 第2章 取得後損失控除の否認に関する考察……………………………………………58 はじめに……………………………………………………………………………………58 第1節 損失引継と取得後損失…………………………………………………………59 1 現行の損失引継制限………………………………………………………………59 (1) 損失引継制限の基調………………………………………………………61 (2) 連結における損失控除制限………………………………………………63 (3) 269条の不確実性……………………………………………………………64 2 269条の不確実性への歯止め………………………………………………………69 (1) 収益法人取得………………………………………………………………69 (2) 384条による損失控除制限…………………………………………………70 小括…………………………………………………………………………………………73 第2節 取得後損失の控除否認可能性…………………………………………………73 1 連結申告と取得後損失……………………………………………………………73 (1) 連結否認の法理……………………………………………………………74 (2) 連結否認の法理と269条……………………………………………………76 (3) 取得後連結の事例…………………………………………………………80 2 法人結合と取得後損失……………………………………………………………86 (1) 法人結合の事例……………………………………………………………87 (2) 適用時期の決定……………………………………………………………89 むすび………………………………………………………………………………………91 第3章 連結納税制度における損失控除制限のあり方 ~米国連結財務省規則におけるSRLYルールを 巡る議論を参考に………………………………………………………………94 はじめに……………………………………………………………………………………94 第1節 SRLYルールの概要……………………………………………………………96 1 SRLYルールの沿革からみるその趣旨…………………………………………96 2 SRLYルールの適用………………………………………………………………99 第2節 重複ルールの考え方とその適用………………………………………………103 1 内国歳入法典382条と重複ルール………………………………………………103 2 重複ルールの評価~SRLYルールと内国歳入法典382条の比較から………106 3 重複ルールの意義と問題点………………………………………………………110 第3節 ビルトイン項目に係る控除制限と重複ルール………………………………111 1 ビルトイン項目とSRLYルール………………………………………………111 2 ビルトイン項目の取扱いと重複ルール…………………………………………113 第4節 わが国の連結加入時における欠損金額の取扱い……………………………116 1 連結加入時における制限 ~連結納税制度導入当初…………………………116 2 連結加入時における制限 ~2010年税制改正…………………………………118 むすび………………………………………………………………………………………119 第4章 連結納税制度における税負担のグループ内部割振り…………………………122 はじめに……………………………………………………………………………………122 第1節 アメリカ法における税負担の内部割振り……………………………………123 1 内部割振りの現行ルール…………………………………………………………123 2 租税債務分担合意…………………………………………………………………125 第2節 少数株主の範囲と紛争の原因…………………………………………………126 1 少数株主の範囲……………………………………………………………………126 2 紛争の原因と裁判所の対応………………………………………………………127 第3節 日本法との比較…………………………………………………………………129 むすび………………………………………………………………………………………130 第2編 連結税制における投資調整と 投資損失否認ルールの取扱い…………………………………………………133 第1章 連結税制でのさらなる損失控除制限の必要性…………………………………133 第1節 新しい損失控除制限~第2編へのいざない…………………………………133 第2節 問題の所在~投資調整に関するルールを巡って……………………………137
第2章 投資調整ルールの沿革とその現行制度…………………………………………141 第1節 初期判例における投資調整……………………………………………………141 1 取引の性質と投資損益……………………………………………………………141 2 投資損益の算定における不一致…………………………………………………145 3 歳入庁の対応………………………………………………………………………146 第2節 投資調整ルールのあり方と現行制度…………………………………………148 1 1929年財務省規則とIlfeld判決…………………………………………………148 (1) 1929年財務省規則…………………………………………………………148 (2) CharlesIlfeld事件判決…………………………………………………150 2 1966年財務省規則.E&P型の採用……………………………………………152 3 現行規則.E&P型から課税所得型へ…………………………………………155 (1) 1994年規則改正……………………………………………………………155 (2) 現行の投資調整ルール……………………………………………………157 まとめ………………………………………………………………………………………161 第3章 サン・オブ・ミラー・トランザクションとLDR………………………………164 第1節 資産含み益に対する法人所得課税……………………………………………164 1 資産値上がり益への課税の背景;GeneralUtilities原則……………………164 (1) GeneralUtilities原則の概説…………………………………………164 (2) GeneralUtilities原則廃止とその後の法人税制……………………168 2 ミラー・トランザクション………………………………………………………171 3 サン・オブ・ミラー・トランザクションとNotice87-14……………………174 第2節LDRとトレーシングの執行…………………………………………………177 1 LDRの採用とその問題点………………………………………………………177 2 LDRの最終規則…………………………………………………………………179 (1) 控除可能損失の設定………………………………………………………179 (2) サン・オブ・ミラー・トランザクションの変種(variation)…………181 3 新規則(Treas.Reg...1337(d)-2)に係る問題点……………………183 (1) トレーシングの採用(.)と執行上の問題点…………………………………183 (2) 代替的方法の提案…………………………………………………………184 小括…………………………………………………………………………………………186 第4章 損失二回計上とLDR………………………………………………………………187 第1節 法人所得課税における資産含み損の取扱いとLDR…………………………187 1 損失二回計上と損失選択可能性…………………………………………………187 2 GeneralUtilities原則廃止と損失選択可能性………………………………188 3 LDRの適用回避策………………………………………………………………190 第2節 RiteAid事件判決と損失二回計上…………………………………………192 1 事実の概要と判旨…………………………………………………………………192 2 損失二回計上の分析.RiteAid判決を手がかりに…………………………195 (1) LDRの必要性……………………………………………………………196 (2) 382条とLDRの目的………………………………………………………198 (3) 382条による損失二回計上への対処……………………………………199 3 RiteAid判決の確定……………………………………………………………199 第3節 損失二重計上と新規則(Treas.Reg....11502-35)………………………200 1 損失二重計上………………………………………………………………………200 2 新規則(Treas.Reg...1.1502-35)の適用……………………………………203 (1) 基準価格再計算ルール……………………………………………………203 (2) 損失停止ルール……………………………………………………………204 3 新規則(Treas.Reg...1.1502-35)に係る問題点……………………………206 (1) 新規則(Treas.Reg...1.1502-35)執行上の問題……………………206 (2) 362条(e)(2)の立法による新たな問題……………………………206 (3) 損失二回計上と損失二重計上……………………………………………208 小括…………………………………………………………………………………………209 むすび………………………………………………………………………………………210 第4章補論 LDRに代わる統一的損失制限ルールの導入……………………………213 はじめに……………………………………………………………………………………213 第1節 統一的制限ルールへの道のり…………………………………………………214 1 規則制定権限の強化………………………………………………………………214 2 損失二回計上への新たな対処……………………………………………………215 3 損失二回計上と損失二重計上についての整理…………………………………216 第2節 統一的制限ルールの本質………………………………………………………218 1 ULRの概要………………………………………………………………………218 (1) ULR適用手順……………………………………………………………219 (2) 基準価格再決定ルール……………………………………………………220 (3) 基準価格減額ルール………………………………………………………220 (4) 租税属性減額ルール………………………………………………………221 2 LDRとの比較……………………………………………………………………224 3 ULRの特徴 ~まとめとして…………………………………………………225 おわりに ~損失二回計上の問題について わが国法人税制への示唆をこめて………………………………………………………226 事項索引……………………………………………………………………………………229
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