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教育支出に対する課税問題
橋本 彩 著
教育支出に対する課税問題
発 行2021年3月30日
税込定価3,850円(本体3,500円)
判 型A5判上製
ページ数144頁
ISBN978-4-7923-0687-8
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■内容紹介

《目 次》

はしがき i
序 ...... 1

第1編 日本における教育支出の課税について

第1章 教育支出に対する控除 ...... 9
1 概要 ...... 9
2 必要経費としての控除 ...... 10
(1) 国税不服審判所裁決平成15年10月27日 ...... 10
(2) 国税不服審判所裁決平成13年9月27日 ...... 14
(3) 国税不服審判所裁決平成29年12月5日 ...... 15
(4) まとめ ...... 19
3 特定支出控除 ...... 20
(1) 控除できる教育支出の拡充 ...... 21
(2) 特定支出控除として控除できる教育支出の範囲 ...... 23
(3) 必要経費として控除する場合と比較して ...... 29
4 小括 ...... 32

第2章 教育に関する非課税および所得控除・税額控除 ...... 33
1 使用者による教育の提供 ...... 33
(1) 事案の概要 ...... 34
(2) 判決要旨 ...... 34
(3) 考察 ...... 35
2 教育資金の非課税 ...... 37
3 教育支出に関する所得控除および税額控除 ...... 40


第2編 米国における教育支出に関する課税について
第1章 米国における教育支出の費用控除 ...... 45
1 概要 ...... 45
2 教育支出の控除の取扱いの歴史的経緯 ...... 47
3 現在の規則による教育支出の控除 ...... 49
(1) 現在の財務省規則 ...... 49
(2) 積極的基準 ...... 49
(3) 消極的基準 ...... 58
(4) 事業の開始と継続 ...... 78
4 現行規則による教育支出の控除に対する評価 ...... 82

第2章 教育支出の資産化の提案 ...... 85
1 人的資本に対する理想的な所得課税 ...... 86
2 控除されるべき範囲 ...... 87
(1) 控除されるべき教育支出 ...... 87
(2) 放棄された所得 ...... 89
(3) 放棄された所得と教育支出の費用化 ...... 90
3 教育支出と対応する所得 ...... 92
4 教育支出の償却方法 ...... 94
5 教育支出の資産化と教育により生じる利益 ...... 97

第3章 教育に関する非課税および税額控除 ...... 100
1 教育により受ける利益の非課税 ...... 100
(1) 使用者による教育支援 (Employer Assistance Programs) の非課税 ...... 100
(2) 奨学金の非課税 ...... 102
(3) 学生ローンの返還免除の非課税 ...... 104
2 貯蓄口座の運用益の非課税 ...... 105
(1) Coverdell教育貯蓄口座 (Coverdell Education Savings Account) ...... 105
(2) 適格授業料プログラム (Qualified Tuition Program) ...... 108
3 教育支出に関する税額控除および所得控除 ...... 110
(1) 授業料および関連費用についての税額控除 ...... 110
(2) 授業料および関連費用についての所得控除 ...... 116
5 教育のための支出を租税上支援する制度に対する評価 ...... 118
(1) 教育のための支出を租税上支援する制度の創設目的 ...... 118
(2) 教育のための支出を租税上支援する制度に対する批判 ...... 120
5 小括 ...... 123

結 ...... 125
事項索引 ...... 129
主要米国判例一覧 ...... 131





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